Начисление процентов по договору займа

Начисление процентов по договору займа

Как отражаются в учете организации-заимодавца предоставление физическому лицу денежного займа, а также его возврат и начисление процентов по договору займа, если в связи с отсутствием у заемщика денежных средств начисленные проценты по соглашению сторон присоединяются к основной сумме займа?

Организация предоставила работнику заем в размере 1 000 000 руб. на срок с 31 мая по 31 августа. По условиям договора проценты начисляются по ставке 4% годовых и уплачиваются заемщиком в кассу организации ежемесячно в последний день месяца.

В связи с отсутствием денежных средств заемщик не произвел уплату процентов за июнь. 30 июня стороны пришли к соглашению о присоединении начисленных процентов к основной сумме займа с последующим начислением процентов по согласованной в договоре ставке и их уплатой при возврате основной суммы займа.

В установленный срок заемщик возвратил денежные средства и уплатил проценты в полном объеме.

Ставка рефинансирования, установленная Банком России, в течение срока действия договора займа составляет 8,25%.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ).

В рассматриваемой ситуации предоставление займа производится на основании договора займа, заключенного между физическим лицом и организацией в письменной форме. Указанный договор займа считается заключенным с момента передачи денежных средств физическому лицу (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

В п. 1 ст. 809 ГК РФ предусмотрено право заимодавца на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором займа.

Обращаем внимание на то, что исходя из п. 1 ст. 807 ГК РФ договор займа не может считаться заключенным без передачи денег или вещей. В данном случае при присоединении начисленных процентов к основной сумме займа фактической передачи денежных средств не происходит. Следовательно, сумма начисленных процентов не может быть проквалифицирована в качестве заемных средств по данному договору займа (Постановления Четвертого арбитражного апелляционного суда от 08.09.2011 по делу N А78-2/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 10.01.2006 N Ф08-6393/2005).

Поэтому в рассматриваемой ситуации задолженность заемщика по первоначальному договору займа может быть новирована в новое заемное обязательство, так как для новации уже имеющегося долга в заемное обязательство соблюдения правил ст. 807 ГК РФ о фактической передаче денег не требуется (ст. 414 ГК РФ). При этом стороны должны заключить соглашение о новации в письменной форме, предусмотренной для договора займа (п. 1 ст. 414, п. 2 ст. 818 ГК РФ).

При заключении соглашения о новации обязательство работника перед организацией по первоначальному договору займа прекращается (включая основную сумму долга и начисленные проценты) (п. 1 ст. 414 ГК РФ). Одновременно у заемщика возникает новое заемное обязательство (далее — заем 2), предусматривающее уплату заимодавцу процентов в размере и порядке, установленных соглашением о новации (п. 1 ст. 809, п. 1 ст. 810 ГК РФ).

Предоставленный организацией процентный денежный заем удовлетворяет условиям, предусмотренным п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, и признается ею финансовым вложением. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая в данном случае соответствует сумме переданных заемщику денежных средств (п. п. 8, 14 ПБУ 19/02).

Предоставление займа отражается организацией по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы», аналитический счет «Основная сумма предоставленного займа», в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса9quot; (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) <*9gt;.

Сумма процентов, причитающаяся заимодавцу, в бухгалтерском учете признается в составе прочих доходов ежемесячно на последнее число текущего месяца, на дату подписания соглашения о новации или на дату возврата денежного займа исходя из процентной ставки, предусмотренной договором (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

В рассматриваемой ситуации договором займа предусмотрено начисление процентов по ставке 4% годовых. Таким образом, сумма начисленных процентов в июне составит 3288 руб. (1 000 000 руб. x 4% x 30 дн. / 365 дн.) <**9gt;.

Начисление процентов за предоставление в пользование денежных средств организации отражается в учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», аналитический счет «Расчеты с заемщиком по начисленным процентам» (Инструкция по применению Плана счетов).

Уплата заемщиком процентов отражается по дебету счета 50 и кредиту счета 73, субсчет 73-1, аналитический счет «Расчеты с заемщиком по начисленным процентам».

Новация задолженности заемщика по первоначальному заемному обязательству с учетом начисленных за июнь процентов отражается по дебету счета 58, субсчет 58-3, аналитический счет «Основная сумма предоставленного займа 2», и кредиту счета 73, субсчет 73-1, аналитический счет «Расчеты с заемщиком по начисленным процентам», а также производится внутренняя запись по счету 58, субсчет 58-3: по дебету аналитического счета «Основная сумма предоставленного займа 2» и кредиту аналитического счета «Основная сумма предоставленного займа».

Сумма основного долга по займу 2 составит 1 003 288 руб. (1 000 000 руб. + 3288 руб.). Соответственно, сумма начисленных процентов в июле и августе равна 3408 руб. (1 003 288 руб. x 4% x 31 дн. / 365 дн.) <**9gt;.

При возврате основной суммы займа 2 производится запись по дебету счета 50 и кредиту счета 58, субсчет 58-3, аналитический счет «Основная сумма предоставленного займа 2».

Налог на прибыль организаций

Денежные средства, переданные по договору займа и полученные в счет его погашения, не относятся соответственно к расходам и доходам организации-заимодавца (п. 12 ст. 270, пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

Полученные проценты по договору займа учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов в размере, определяемом исходя из установленной договором займа доходности и срока действия этого договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 250, п. п. 1, 4 ст. 328 НК РФ).

При методе начисления такие доходы признаются ежемесячно на последнее число текущего месяца, на дату заключения соглашения о новации (погашения первоначального долгового обязательства), а также на дату прекращения действия договора займа 2 (п. 6 ст. 271 НК РФ).

Если организация использует кассовый метод, то доходы в виде процентов учитываются на дату поступления денежных средств и на дату заключения соглашения о новации (погашения первоначального долгового обязательства) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Для целей налогообложения НДФЛ учитываются все доходы работника (физического лица), в том числе доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ) <***9gt;. Указанная материальная выгода возникает в случае, если сумма процентов по договору займа, выданному в российских рублях, исчисленная из расчета 2/3 ставки рефинансирования Банка России на дату уплаты процентов по займу, превышает сумму процентов, рассчитанную исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Организация-заимодавец в отношении дохода работника в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займу признается налоговым агентом (п. 2 ст. 212 НК РФ). Она обязана исчислить НДФЛ с полученного дохода, удержать его за счет любых денежных средств, выплачиваемых организацией работнику (в частности, за счет начисленной заработной платы), и перечислить указанную сумму НДФЛ в бюджет (п. 2 ст. 212, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). При этом удержанная сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплаты (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды исчисляется по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации на дату подписания соглашения о новации организация-заимодавец должна определить доход в виде материальной выгоды от экономии средств на уплату процентов по займу (Письмо Минфина России от 08.10.2010 N 03-04-06/6-247). На указанную дату организация-заимодавец определяет сумму процентов по договору займа исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России, следующим образом:

а) 2/3 ставки рефинансирования составляют 5,5% (8,25% x 2/3);

б) сумма процентов равна 4521 руб. (1 000 000 руб. x 5,5% x 30 дн. / 365 дн.).

По условиям договора займа ставка процентов составляет 4%, т.е., как видно из приведенного расчета, она ниже 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России. Следовательно, 30 июня у работника возникает доход в виде материальной выгоды от экономии средств на уплату процентов по займу в сумме 1233 руб. (4521 руб. — 3288 руб.). Соответственно, сумма НДФЛ составит 432 руб. (1233 руб. x 35%).

Уплата процентов по договору займа за июль и август произведена заемщиком 31 августа. Так как ставка рефинансирования Банка России на указанную дату не изменилась, сумма процентов, рассчитанная исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России, составит 9373 руб. (1 003 288 руб. x 5,5% x (31 дн. + 31 дн.) / 365 дн.). Соответственно, сумма НДФЛ составит 895 руб. ((9373 руб. — 3408 руб. — 3408 руб.) x 35%).

Перечислить в бюджет сумму удержанного с материальной выгоды НДФЛ организация обязана не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отметим, что не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, организация- заемщик обязана представить в налоговый орган по месту своего учета информацию о доходах, полученных физическим лицом, и сумме НДФЛ, начисленной, удержанной и перечисленной в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Операции по предоставлению займов в денежной форме не подлежат обложению НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Применение ПБУ 18/02

При применении кассового метода в налоговом учете проценты, подлежащие уплате работником, признаются на дату получения денежных средств. Поэтому в июле в учете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) в сумме начисленных, но не уплаченных процентов по договору займа и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». При уплате процентов заемщиком и включении их в состав доходов для целей налогообложения прибыли указанные НВР и ОНО погашаются (п. п. 12, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). При этом делается запись по дебету счета 77 и кредиту счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).

Обозначения субсчетов и аналитических счетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 58:

58-3-1 «Основная сумма предоставленного займа»;

58-3-2 «Основная сумма предоставленного займа 2».

К балансовому счету 68:

68-пр «Расчеты по налогу на прибыль»;

68-НДФЛ «Расчеты по НДФЛ».

К балансовому счету 73:

73-1-1 «Расчеты с заемщиком по начисленным процентам»;

73-1-2 «Расчеты с заемщиком по начисленным процентам займа 2».

Как правильно рассчитать проценты(переплату) по договору займа?

Иногда вам срочно требуются деньги. Для получения денег вы идете в банк, в МФО, обращаетесь к друзьям. Вы заключаете договор займа. Встает вопрос, насколько будет дорог вам этот займ. Как рассчитать проценты по договору займа и много это или мало. Дело в том, что микрозайм, кредитная карта, кредит наличными это не одно и то же. Проценты везде считаются по разному. Попытаемся осветить данный вопрос более подробно.

Займы на короткий срок являются на данный момент самыми популярными среди населения. Существует насколько типов начисления процентов

  1. Начисление в конце срока
  2. Начисление каждую неделю
  3. Начисление раз в месяц.

Каждая организация, выдающая быстрые займы, устанавливает свои правила. Рассмотрим расчет каждого типа начисления.

Данный тип начисления процентов используют такие МФО, как Честное слово, Манимен, Мигкредит, Мили и т.д. Эти МФО дают займ на срок до 30 дней.

У них обычно есть простой калькулятор — с 2мя цифрами: сумма займа и к оплате.

В таком случае проценты по займу можно посчитать по формуле:

Допустим, посчитаем проценты по займу в МфО Честное слово. На калькуляторе идет следующий расчет

Начисление процентов по договору займа

Посчитаем проценты за период 17 дней.

Посчитаем ежедневный платеж

Много или мало это или мало — решать вам

Такой тип начисления процентов практикует МФО Домашние деньги. В этом случае платежи аннуитетные и платятся каждую неделю. Т.е. период начисления — неделя и ставка обычно устанавливается недельная. Еженедельный платеж зависит от ставки по специальной формуле аннуитетного платежа.

Начисление процентов по договору займа

Вот как выглядит калькулятор домашние деньги

Начисление процентов по договору займа

Для нашей формулы аннуитетного платежа мы имеем

  1. n = 52 срок кредита
  2. Сумма кредита равна 30 тыс. рублей
  3. Аннуитетный платеж равен 1 577 рублей

Можно выразить ставку в неделю из формулы аннуитетного платежа. Но нам нужна сумма процентов. На самом деле посчитать ее просто

В нашем случае имеем

Процент в день в данном случае считать не правильно, т.к. он зависит от суммы займа. Каждый раз при выплате аннутитеного платежа снижается сумма займа, а следовательно ежемесячный платеж. Таким образов в первый платеж вы платите максимальную сумму процентов, а в последний платеж — минимальную. Ставка у МФО Домашние деньги существенно ниже, чем ставка у Честное слово. Однако переплата благодаря большому сроку получается выше.

Если выбирать из 2х вариантов — МФО Честное слово и МФО Домашние деньги, я выбрал бы первый вариант. Не хочется переплатить 52 тыс. рублей за 30 тыс. рублей.

Если сравнивать по переплате к сумме займа, то получим

Есть одно НО — платеж в МФО Домашние деньги растянут на длительный срок. Можно платить по чуть-чуть, если у вас нет денег. При варианте Честное слово придется отдать 11679 через 17 дней, когда как для Домашних денег нужно будет отдать платеж за 2 недели

Довольно интересное МФО «Деньги взаймы» предлагает сразу 3 варианта начисления процентов по договору займа

  1. В конце срока(эквивалентно варианту 1) — вариант Удобный. Однако в нем вы платите проценты по долгу каждый месяц, а сам долг в конце срока
  2. Ежемесячные аннуитетные платежи — Вариант Стандарт
  3. Ежемесячные дифференцированные платежи(вариант дальше меньше)

Начисление процентов по договору займа

С аннуитетными платежами мы уже знакомы, платеж в конце срока тоже не вызывает вопросов. Про дифференцированные платежи можно почитать здесь. Их плюс в том, что они выгоднее по переплате, но первый платеж по займу получается большой, следующий уже меньше и в конце срока самый минимальный.

Если кратко расписывать расчет дифференцированных платежей:

  1. Сумма кредита делится на срок. Каждый месяц мы будем выплачивать равную часть кредита(1)
  2. Проценты(2) начисляются на остаток долга, каждый раз остаток долга уменьшается на равную часть кредита(1)
  3. Ежемесячный платеж складывается из суммы (1) плюс проценты(2). График в нашем случае выглядит следующим образом:

Начисление процентов по договору займа

Наша задача выбрать, какой из этих займов выгоднее всего по переплате:

Начисление процентов по договору займа

Умножаем сумму ежемесячного платежа на число платежей и отнимаем сумму кредита

Начисление процентов по договору займа

Займ «Дальше Меньше» оказался самым выгодным в этой линейке займов. Я рекомендую пользоваться или им или займом Стандартный. Тип «Удобный получается очень дорогим» Если посчитать процент переплаты по каждому из 3х типов, то имеем

В случае МФО Деньги Взаймы займы оказались более дешевыми, чем в компании Домашние деньги

При расчете переплаты по займу в МФО следует выбирать займ с дифференцированными платежами. Однако такой тип платежей встречается очень не часто. Аннуитет дает очень большую переплату. Если возможно, то следует пользоваться займами на короткий срок, например в МФО Честное слово. Там процент переплаты минимален по сравнению с займами на длинный срок. Но и суммы там небольшие — до 10 тыс. максимум

Составление проводок по договору займа в 2017 году

Начисление процентов по договору займа

Законодательством устанавливается необходимость отражения всех хозяйственных операций в специальной отчетной документации. При этом следует помнить о некоторых важных нюансах.

Все операции должны быть соответствующим образом подтверждены документально. В противном случае у налоговой службы могут возникнуть различные вопросы.

Требуется соответствующим образом составлять проводки. Например, в случае осуществления платежей по займу необходимо будет сослаться на договор займа.

В случае осуществления проверок налоговая служба в обязательном порядке проверяет достоверность документа. Потом допущения ошибок, неточностей стоит избегать.

Бухгалтерские проводки по займам, полученным в различных специально предназначенных для этого компаниях, должны быть оформлены специальным образом.

Сама бухгалтерская отчетность по этому поводу составляется стандартным образом – в табличной форме. В то же время следует помнить о необходимости формирования договора на получение такого займа.

Начисление процентов по договору займа, проводки у заемщика по которому оформляются в отчетности, должно реализовываться только в рамках оговоренных в специальном соглашении условиях.

При проведении проверок камерального типа специальная федеральная налоговая служба в обязательном порядке проверяет договор.

Нередко именно путем составления всевозможных фиктивных договоров реализуются коррупционные схемы по отмыванию денежных средств.

Потому перед подписанием договора по поводу займа нужно внимательно прочитать его. Так как нарушения законодательства могут попросту сделать его незаконным.

Налоговая служба пристально относится к проверке сопроводительной документации. Нарушение законодательных норм может привести к наложению серьезного штрафа.

Если какой-либо опыт отражения соответствующей информации в проводках у ответственного сотрудника отсутствует – стоит заранее разобраться с некоторыми моментами.

К таковым относится следующее:

  • основные понятия;
  • назначение документа;
  • действующие нормативы.

Все моменты, тем или же иным образом связанные с оформлением займа, отражением отчислений в проводках, законодательно закреплены. Но для верной трактовки всей информации по этому поводу необходимо заранее изучить некоторые основополагающие понятия.

В перечень требуемых для рассмотрения терминов входит следующее:

Всегда состоит из двух основных позиций:

Помимо этого обязательно обозначается числовая характеристика проводки, а также счета, по которым осуществляется проведение операции финансового характера.

Существуют специализированные счета для различных хозяйственных операций, реализуемых таким образом.

Сам договор кредитования, займа является многофункциональным документом. С его помощью, одновременно, можно решать сразу большое количество самых разных задач.

Последний момент является одним из самых важных. Так как в соответствии с установленным в РФ федеральным законодательством все юридические лица строго обязаны вести бухгалтерскую отчетность.

При этом потребуется делать ссылки на соответствующие подтверждающий правомерность документы. Именно таким документом отчетности будет являться соглашение о займе в банке средств.

Также важно помнить о соблюдении основных требований к формированию такой документации. Если кредитный договор не будет составлен в соответствии с определенными законодательными нормами – он признается недействительным.

Как следствие – возникнуть сложности с доказательством своей правоты в суде, других учреждениях.

Сегодня составление самого кредитного соглашения и формирование бухгалтерской отчетности регламентируются различными нормативными документами.

Федеральный закон №353-ФЗ от 21.12.13 г. касается именно составления соглашения по займу. Данный нормативный документ включает в себя следующие основные разделы:

В Федеральном законе №402-ФЗ от 06.12.11 г. необходимо будет рассмотреть следующие разделы:

Существует большое количество самых разных нюансов, связанных с бухгалтерской отчетностью по взятым кредитам. Возврат должен осуществляться обязательно в соответствии с определенными сроками.

Образец расчета неустойки по договору поставки, читайте здесь.

Все отчисления осуществляются в соответствии с обозначенными в соглашении условиями. Оплата производится по графику. Если имеет место перевод долга – требуется отразить соответствующим образом все в специальном разделе бухгалтерского учета.

Проводки при начислении процентов по договору займа ↑

Проводки при начислении процентов являются стандартными. Потому обычно какие-либо сложности, связанные с отражением информации по этому поводу, отсутствуют.

Заранее нужно рассмотреть следующие вопросы:

  • работа с физическими лицами;
  • случаи прощения долга учредителем;
  • если договор беспроцентный.

В случае начисления процентов по стандартному кредитному договору необходимо будет составить счет фактуру со специальной пометкой «без НДС».

В противном случае, при невыполнении данного требования, контролеры при проведении процедуры проверки могут установить штраф в размере от 10 до 30 тыс. рублей.

Сам процесс начисления процентов по договору займа выглядит следующим образом в стандартной бухгалтерской отчетности:

С возвратом займа дела обстоят несколько иным образом. Требуется опять же отражать все движения денежных средств в бухгалтерской отчетности.

Сам алгоритм отражения информации в отчетности выглядит следующим образом:

Помимо обозначенных выше субсчетов могут использоваться различные иные. В первую очередь выбор определенного зависит от специфики работы самой компании, сферы её деятельности. Существует большое количество самых разных особенностей, связанных с ведением отчетности.

При отсутствии опыта составления таковой оптимальным решением будет обратиться в специальное учреждение, занимающееся аутсорсингом. Так можно избежать различных осложнений.

В определенных случаях возможна реализация процедуры «прощения» долга. Данный момент регламентируется законом. При этом следует помнить о большом количестве разных особенностей процесса отражения информации.

Если опыт составления отчетности в таком случае по какой-то причине отсутствует – можно указать все данные опираясь на специальный пример:

Опять же возможно использование других субсчетов. Все зависит от особенностей составления соглашения, некоторых других немаловажных моментов.

В некоторых случаях осуществляется составления беспроцентного договора. Но при этом следует помнить, что подобного рода процедура должна быть в обязательном порядке обозначена в отчетности.

Видео: д оговор займа между физическими лицами

Беспроцентный заем обычно называется ссудой. Алгоритм отражения его проводками аналогичен простому кредиту. Лишь отсутствует строчка касательно начисления процентов.

Составление проводок по договору займа имеет нюансы. Чаще всего вопросы возникают по следующим темам:

  • что нужно для перевода долга;
  • учет в 1С;
  • что делать в случае соглашения уступки лиц;
  • если выдан юридическим лицам.

Перевод долга может быть осуществлен при выполнении заемщиком всех условий только лишь при наличии письменного согласия последнего. Исключения делаются только лишь в некоторых, отдельных случаях. С ними лучше всего заранее ознакомиться.

Учет в 1С не имеет каких-либо отличий. Важно лишь учитывать основные особенности учета процентов. Начисления, подлежащие нормированию, отражаются в некоторых случаях по разному в учете бухгалтерском и налоговом.

По этой причине могут появляться некоторые разницы. Сверхномированные проценты отражаются в счете 99.

Если имеет место уступка прав – понадобится осуществить оформление в бухгалтерской отчетности всех проводок, которые имеют место в случае составления кредитного договора.

Образец договора поставки продуктов питания в 2017 году, читайте здесь.

Претензия на оплату задолженности по договору поставки, смотрите здесь.

Какие-либо сложности обычно отсутствуют. Необходимо лишь не забывать об отражении разницы процентов по различным видам учета (налоговый/бухгалтерский).

Какой-либо разницы в составлении бухгалтерской отчетности касательно номеров счетов, проводок в зависимости от того, на кого оформлен договор, нет.

Это касается как юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, так и физических лиц. Стоит заранее этот вопрос тщательно рассмотреть, проработать.

Составление бухгалтерской отчетности – это процесс не сложный, но имеющий определенные сложности, нюансы и особенности. Их нужно обязательно рассмотреть заранее.

Как происходит начисление процентов по договору займа с МФО

Начисление процентов по договору займа

Любая кредитная организация, занимающаяся предоставлением краткосрочных займов или кредитов населению, назначает определенную процентную ставку за предоставление денежных средств. Заемщик пользуется деньгами кредитора и за это платит ему прописанные в договоре проценты.

Это актуально и для банков, и для микрофинансовых организаций. Только начисляются проценты по договору займа разными алгоритмами.

С каждым месяцем сумма долга будет становиться все меньше, поэтому и по сумме ежемесячные проценты будут уменьшаться. К концу срока выплаты долг станет минимальным, поэтому и проценты в платеже будут занимать незначительную часть.

Если банк указывает годовой процент, то проценты по договору займа с микрофинансовой организацией имеют ежедневный эквивалент. То есть, МФО устанавливает процент, который будет каждый день набегать на взятую сумму кредита. Соответственно, чем дольше вы будете возвращать микрокредит, чем больше будет становиться переплата.

Какие ставки применяют микрофинансовые организации?

Если сравнить ставки банка и ставки в МФО, то разница окажется колоссальной. Но и принцип работы у этих организаций совершенно разный. Если банк ориентирован на долгосрочные кредиты, то МФО занимается предоставлением небольших займов, на возврат которых чаще всего отводится не более месяца.

Средний ежедневный процент в МФО составляет 2% от суммы долга. В одних компаниях он выше, в других ниже. Так как процент начисляется ежедневно. то в интересах заемщика вернуть долг как можно быстрее.

Рассмотрим это на примере:

  1. Клиент взял 10000 рублей под 2% в день на неделю. Каждый день сумма процентов составит 2000 рублей. Переплата за неделю 1400 рублей;
  2. Клиент взял эту же сумму 10000 рублей под 2% годовых на 20 дней. Переплата составит 20*200=4000 рублей;
  3. Клиент оформил этот микрокредит на месяц. В этом случае переплата составит 30*200=6000 рублей.

Из примера видно, что при небольших сроках оформления переплата не кажется такой уж большой.

И не нужно пугаться информации, что ставки в МФО достигают 700% годовых и более. Действительно, в годовом исчислении при ставке 2% в день кредит выдается примерно под 700% годовых. Но вы берете микрокредит не на год, а до зарплаты или ближайшего поступления денежных средств, поэтому и воспринимать проценты нужно по-другому.

Проценты по договору займа в МФО окажутся ниже, если выбрать не займ до зарплаты, а более длительный микрокредит. Это программы, которые напоминают обычный кредит. Они отличаются повышенными лимитами и увеличенными сроками возврата. Выдача заемных средств проходит также без справок, но в офисе МФО. По таким программам процент может быть 0,5-1% в день, а то и меньше.

МФО «Деньги Будут!» предоставляет займы с индивидуальным графиком погашения по ставке всего 0,3% в день. «СмсФинанс» по программе лояльности для повторно обратившихся клиентов предлагает займы до 9 месяцев по ставке от 0,5%. Компания «МигКредит» доставляет займы на дом через своего кредитного специалиста.

Начисление процентов по договору займа

предложение от компании «Деньги Будут!»

Коварный метод начисления: признание процентных доходов по непогашенным кредитам

Коварный метод начисления: признание процентных доходов по непогашенным кредитам

менеджер налогового отдела КПМГ в России и СНГ

Обязанность начислять проценты

Порядок налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам установлен ст. 328 Налогового кодекса РФ. Используемый банками метод начисления предусматривает признание ими доходов в виде процентов по кредитным договорам и уплату с них налога на прибыль в момент начисления заемщикам сумм процентов к погашению. Эта обязанность существует даже в случае, если заемщик прекращает фактически погашать заем и уплачивать проценты.

Возможности прекращения начисления процентов

В случае расторжения договора кредита или прекращения данного долгового обязательства начисление процентов в налоговом учете прекращается, поскольку долговое обязательство перестает существовать.

Истечение установленного срока исковой давности

Понятие «срок исковой давности» НК РФ не установлено, следовательно, согласно п. 1 ст. 11 НК РФ это понятие применяется в значении, установленном в ГК РФ.

Прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения на основании акта госоргана

При процедуре банкротства организаций необходимым условием признания суммы безнадежной является заявление задолженности в реестр кредиторской задолженности организаций-должников (постановление ФАС Центрального округа от 16.03.2006 N А08- 4755/05-9). Если налогоплательщик включен в реестр кредиторов организации, признанной банкротом, то до завершения конкурсного производства задолженность этой организации не может быть признана безнадежной в связи с истечением срока исковой давности (письмо Минфина России от 04.09.2008 N 03- 03-06/1/505).

Прекращение обязательств в связи с ликвидацией организации

В случае ликвидации должника (юридического лица) задолженность признается безнадежной к взысканию на основании выписки из ЕГРЮЛ в налоговом периоде, к которому относится дата, когда сделана запись о ликвидации должника в государственном реестре (письма УФНС России по г. Москве от 08.04.2008 N 20-12/034110, от 27.12.2007 N 20-12/124748, от 14.09.2006 N 20- 12/83837).

Особенности признания кредита безнадежным к взысканию

При признании кредита безнадежным к взысканию необходимо также учитывать следующие особенности:

Списание задолженности по ссудам

С вступлением в силу нормы, введенной новым абзацем п. 2 ст. 292 НК РФ, у банков появилось еще одно основание приостановить начисление в налоговом учете процентов на просроченную задолженность. Так, при принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если их начисление не прекращено ранее в соответствии с договором. Списание производится в порядке, установленном положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Анализ наиболее распространенных схем скорейшего прекращения начисления процентов

В текущей экономической ситуации непогашенное долговое обязательство является крайне обременительным для банка, т.к. все возможные основания прекращения начисления процентов в доходы банка очень сложны для реализации банком в короткие сроки. Процедура последующего признания данного дохода убытком весьма проблематична и по срокам не может быть осуществлена ранее, чем, в лучшем случае, через три года после даты возникновения задолженности. Указанное приводит к тому, что в течение довольно продолжительного периода времени банки обязаны платить налог на прибыль с недополученных доходов (при этом вероятность получить их когда-либо крайне низка).

Как следует из изложенного, проблема невозврата кредитов стоит крайне остро для российских банков.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *